第一章 所得税

1、单选题：
下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（   ）​‏​
选项：
A:        A. 负债的账面价值大于其计税基础
B: B.资产的账面价值大于其计税基础
C:       C. 资产的账面价值等于其计税基础
D: D.负债的账面价值小于其计税基础
答案: 【        A. 负债的账面价值大于其计税基础】

2、单选题：
甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为（   ）万元。​‏​
选项：
A:       A．77.5 
B: B．55
C:       C．100
D: D．400
答案: 【       C．100】

3、单选题：
甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（   ）万元。‍‏‍
选项：
A:        A.2 030，2 030
B: B.2 100，2 030
C:       C.2 400，2 100
D:  D.2 030，2 400
答案: 【  D.2 030，2 400】

4、单选题：
甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。该国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。假定国债利息免交所得税。2016年12月31日，该国债的计税基础为（   ）万元。‎‏‎
选项：
A:         A.1 042
B:  B.1 000    
C:        C.0
D: D.958 
答案: 【         A.1 042】

5、单选题：
甲公司为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司2016年1月开始对该无形资产进行摊销。假定税法和会计均规定该无形资产按10年摊销。则2016年末产生的暂时性差异为（   ）。‍​‍
选项：
A:          A.0
B:  B.可抵扣暂时性差异300万元
C:          C.应纳税暂时性差异270万元 
D: D.可抵扣暂时性差异270万元
答案: 【 D.可抵扣暂时性差异270万元】

6、单选题：
下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（   ）。‏​‏
选项：
A:         A．计提产品保修费用
B: B．计提存货跌价准备
C: C．固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法计提折旧
D: D．计提无形资产减值准备
答案: 【 C．固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法计提折旧】

7、单选题：
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元，2017年适用的所得税税率为25％，2016年计提无形资产减值准备400万元，2016年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2016年“递延所得税资产”账户的发生额为（   ）万元。‌‌‌
选项：
A:         A．贷方50 
B: B．借方250
C:         C．借方100 
D:  D．借方400
答案: 【 B．借方250】

8、单选题：
下列事项，会计准则中规定应确认相应的递延所得税负债的有（   ）。‌‌‌
选项：
A: A. 商誉的初始确认
B: B. 可供出售的金融资产产生的应纳税暂时性差异
C: C. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异
D: D. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异
答案: 【 B. 可供出售的金融资产产生的应纳税暂时性差异】

9、单选题：
甲公司2016年度实现利润总额2 000万元，资产减值准备年初余额为800万元，本年度计提资产减值准备300万元，冲销资产减值准备100万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2016年起所得税率为25％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2016年度除资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣。则甲公司2016年度发生的所得税费用为（   ）万元。‍‎‍
选项：
A:         A．500   
B:  B．550
C:         C．420
D: D．275
答案: 【         C．420】

10、单选题：
甲公司2014年12月26日购入一台不需安装的设备，原价为3 000万元，预计净残值为0。税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，按直线法计提折旧。2017年1月1日，公司所得税税率由25％降为15％。甲公司预计将来会产生足够的会计利润。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。甲公司2016年年末资产负债表中的“递延所得税资产”项目的金额为(   )万元。‏‍‏
选项：
A:           A．12    
B:   B．60
C:        C．120  
D:  D．192 
答案: 【        C．120  】

11、多选题：
关于所得税的下列说法中，正确的有（   ）。​‏​
选项：
A: A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用　
B: B．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C: C．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D: D．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
E: E. 本期递延所得税负债发生额不一定会影响本期所得税费用
答案: 【 A．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用　;
D．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异;
E. 本期递延所得税负债发生额不一定会影响本期所得税费用】

12、多选题：
下列表述中正确的有（   ）。‍‌‍
选项：
A: A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限
B: B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C: C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D: D.企业取得的可供出售金融资产因公允价值下降应确认递延所得税负债
E: E. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
答案: 【 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限;
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理;
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益;
E. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产】

13、多选题：
下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（   ）。​‏​
选项：
A:        A．本期应交所得税
B: B．本期递延所得税资产借方发生额
C: C．本期递延所得税资产贷方发生额
D: D．本期递延所得税负债借方发生额
E: E．本期递延所得税负债贷方发生额
答案: 【 B．本期递延所得税资产借方发生额;
D．本期递延所得税负债借方发生额】

14、多选题：
下列各种情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（   ）。‏
选项：
A: A．资产的账面价值大于其计税基础
B: B．资产的账面价值小于其计税基础
C: C．负债的账面价值大于其计税基础
D: D．负债的账面价值小于其计税基础
E: E．可抵扣亏损
答案: 【 A．资产的账面价值大于其计税基础;
D．负债的账面价值小于其计税基础】

15、多选题：
下列有关计税基础的表述中，正确的有（   ）。​‍​
选项：
A: A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B: B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C: C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D: D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
E: E．应付职工薪酬不会产生暂时性差异
答案: 【 A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额;
C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额;
E．应付职工薪酬不会产生暂时性差异】

16、多选题：
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（   ）。‎
选项：
A: A．本期计提固定资产减值准备
B: B．本期转回存货跌价准备
C: C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D: D．根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
E: E．本期取得国债利息收益
答案: 【 A．本期计提固定资产减值准备;
C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏;
D．根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债】

17、多选题：
下列各事项中，会产生暂时性差异的有（   ）。‍‍‍
选项：
A: A.对固定资产计提减值准备
B: B.期末其他权益工具投资（原为可供出售金融资产）的公允价值发生变动
C: C.企业的非公益性对外捐赠支出
D: D.企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付
E: E．企业预提产品质量保证费
答案: 【 A.对固定资产计提减值准备;
B.期末其他权益工具投资（原为可供出售金融资产）的公允价值发生变动;
E．企业预提产品质量保证费】

18、多选题：
企业在确认递延所得税时，其应计入的项目可能有（   ）。‎‏‎
选项：
A:        A.所得税费用
B:  B.商誉     
C:       C.其他综合收益
D:  D.投资收益    
E: E.营业外收入
答案: 【        A.所得税费用;
 B.商誉      ;
      C.其他综合收益;
E.营业外收入】

19、多选题：
关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（   ）。‍
选项：
A: A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限
B: B．确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C: C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D: D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
E: E．除准则规定之外，应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
答案: 【 A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限;
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核;
D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现;
E．除准则规定之外，应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债】

20、多选题：
下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（   ）。‍‍‍
选项：
A: A．期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值上升
B: B．期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值下降
C: C．期末交易性金融资产公允价值上升
D: D．期末计提存货跌价准备
E: E．期末确认国债利息收入
答案: 【 C．期末交易性金融资产公允价值上升;
E．期末确认国债利息收入】

21、判断题：
在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。（   ）‏‌‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

22、判断题：
购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。(   )‏‎‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

23、判断题：
对于可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产。(   )‍‎‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。‍‎‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

25、判断题：
企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。(   )​‎​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
按照现行准则规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（   ）​‏​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

27、判断题：
企业在本期转回已确认的暂时性差异对所得税的影响金额时，应采用当期的现行税率。　（   ）‍‌‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

28、判断题：
企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（   ）​‏​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

29、判断题：
资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。（   ）‏‍‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（   ）‎​‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验——第1-2讲 永久性差异和时间性差异

1、单选题：
1．下列差异属于永久性差异的是（   ）。‎‎A.计提存货跌价准备                 B. 会计折旧大于税法规定计提的折旧    ‎C.企业支付违反税收规定的罚款               D.交易性金融资产的公允价值变动收益‎
选项：
A: A.计提存货跌价准备  
B:  B. 会计折旧大于税法规定计提的折旧
C: C.企业支付违反税收规定的罚款
D: D.交易性金融资产的公允价值变动收益
答案: 【 C.企业支付违反税收规定的罚款】

2、单选题：
2.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（   ）。‎A．国债利息收入                        B．股票转让净收益    ‎‌  C．处置固定资产净收益                  D．公司债券转让净收益‎‌‎
选项：
A: A．国债利息收入
B:  B．股票转让净收益 
C: C．处置固定资产净收益 
D:  D．公司债券转让净收益
答案: 【 A．国债利息收入】

3、单选题：
3．大业股份有限公司2013年度实现的利润总额为4 000万元，有关资料如下：本年度取得国债利息收入200万元；本年度实际发生职工薪酬费用500万元，按税法规定可税前扣除的薪酬费用为400万元；本年度计入管理费用的折旧费用计150万元，按税法规定可税前扣除的折旧费用为100万元；因违反合同支付违约金20万元；计提坏账准备300万元。大业股份有限公司2013年度的应纳税所得额为（     ）。‏‌A．4 000万元        B．3 800万元          C．4 250万元     D． 4 270万元‏‌‏
选项：
A: A．4 000万元  
B: B．3 800万元 
C: C．4 250万元  
D: D． 4 270万元
答案: 【 C．4 250万元  】

4、多选题：
4．在进行所得税会计处理时,因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间差异中，属于永久性差异的有(  )。‍A．支付的非广告性赞助费‍B．购买国债确认的利息收入‍C．支付的违反税收规定的罚款‍D．计提的坏账准备‍‏‍
选项：
A: A．支付的非广告性赞助费
B: B．购买国债确认的利息收入
C: C．支付的违反税收规定的罚款
D: D．计提的坏账准备
答案: 【 A．支付的非广告性赞助费;
B．购买国债确认的利息收入;
C．支付的违反税收规定的罚款】

5、多选题：
5．下列项目中 , 属于时间性差异的有 (   )。‍A. 预提产品保修费用‍B. 计提存货跌价准备‍C. 会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧‍‌　　D. 确认投资性房地产的公允价值变动损失‍‌‍
选项：
A: A. 预提产品保修费用
B: B. 计提存货跌价准备
C: C. 会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧
D: D. 确认投资性房地产的公允价值变动损失
答案: 【 A. 预提产品保修费用;
B. 计提存货跌价准备;
C. 会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧;
D. 确认投资性房地产的公允价值变动损失】

6、多选题：
6. 在下列选项中 , 属于时间性差异的有 (    ) 。‏ A. 由于折旧方法不同 , 使会计折旧小于税法规定的折旧‏B. 支付的违反环保规定的罚款‏C. 计提固定资产减值准备‏D. 确认交易性金融资产公允价值变动收益‏‌‏
选项：
A: A. 由于折旧方法不同 , 使会计折旧小于税法规定的折旧
B: B. 支付的违反环保规定的罚款
C: C. 计提固定资产减值准备
D: D. 确认交易性金融资产公允价值变动收益
答案: 【 A. 由于折旧方法不同 , 使会计折旧小于税法规定的折旧;
C. 计提固定资产减值准备;
D. 确认交易性金融资产公允价值变动收益】

7、判断题：
​7．永久性差异是指在某一会计期间，由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失时由于口径不同所产生的纳税所得与税前会计利润之间的差异。（    ）‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

8、判断题：
‌8．时间性差异发生于某一会计期间，但会在以后的一期或若干期内转回。（    ）‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

9、判断题：
‏9．企业计提产品质量保证会产生永久性差异。（     ）‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

10、判断题：
​10．企业计提存货跌价准备会计使会计利润大于应纳税所得额。（    ）‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验——第11讲 递延所得税负债的确认和计量（二）

1、单选题：
1.甲公司2013年因为关联方提供债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2013年末该项预计负债的计税基础为（   ）万元。‏A.600                                  B.0‏C.300                                  D.无法确定‏‎‏
选项：
A: A.600
B: B.0
C: C.300
D: D.无法确定
答案: 【 A.600】

2、单选题：
2．下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（   ）‏A. 负债的账面价值大于其计税基础      B.资产的账面价值大于其计税基础‏C. 资产的账面价值等于其计税基础      D.负债的账面价值小于其计税基础‏‍‏
选项：
A: A.负债的账面价值大于其计税基础
B: B.资产的账面价值大于其计税基础
C: C. 资产的账面价值等于其计税基础
D: D.负债的账面价值小于其计税基础
答案: 【 A.负债的账面价值大于其计税基础】

3、单选题：
3．下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（   ）。‌A．计提产品质量保证费用                  B．计提存货跌价准备‌C．交易性金融资产期末确认公允价值变动收益     D．计提无形资产减值准备‌‌‌
选项：
A: A．计提产品质量保证费用
B: B．计提存货跌价准备
C: C．交易性金融资产期末确认公允价值变动收益
D: D．计提无形资产减值准备
答案: 【 C．交易性金融资产期末确认公允价值变动收益】

4、单选题：
4. 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是(   )。​ A 永久性差异                                B 时间性差异     ​ C 应纳税暂时性差异                            D 可抵扣暂时性差异​‎​
选项：
A: A 永久性差异
B: B 时间性差异 
C: C 应纳税暂时性差异 
D: D 可抵扣暂时性差异
答案: 【 C 应纳税暂时性差异 】

5、多选题：
5． 下列各事项中，会产生暂时性差异的有（   ）。‏A．对固定资产计提减值准备‏B．期末可供出售金融资产的公允价值发生变动‏C．企业预提产品质量保证费用‏D．企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付‏‎‏
选项：
A: A．对固定资产计提减值准备
B: B．期末可供出售金融资产的公允价值发生变动
C: C．企业预提产品质量保证费用
D: D．企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付
答案: 【 A．对固定资产计提减值准备;
B．期末可供出售金融资产的公允价值发生变动;
C．企业预提产品质量保证费用】

6、多选题：
6.下列各种情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（   ）。‎A．资产的账面价值大于其计税基础‎B．资产的账面价值小于其计税基础‎C．负债的账面价值大于其计税基础‎D．负债的账面价值小于其计税基础‎‍‎
选项：
A: A．资产的账面价值大于其计税基础
B: B．资产的账面价值小于其计税基础
C: C．负债的账面价值大于其计税基础
D: D．负债的账面价值小于其计税基础
答案: 【 A．资产的账面价值大于其计税基础;
D．负债的账面价值小于其计税基础】

7、多选题：
7. 下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（   ）。‍A．期末可供出售金融资产公允价值上升‍B．期末确认国债利息收入‍C．期末交易性金融资产公允价值上升‍D．期末计提存货跌价准备‍​‍
选项：
A: A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B: B．期末确认国债利息收入
C: C．期末交易性金融资产公允价值上升
D: D．期末计提存货跌价准备
答案: 【 B．期末确认国债利息收入;
C．期末交易性金融资产公允价值上升】

8、判断题：
‏8．如果一项资产的账面价值大于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。（    ）​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

9、判断题：
‍9．负债的确认和偿还如果不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，则其计税基础等于账面价值。（   ）‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

10、判断题：
‎10．企业因各种原因而确认的预计负债，其计税基础均为零。（    ）‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验——第15讲 所得税的列报

1、单选题：
1. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入(    ) 。‌A.当期所得税                                     B.所得税费用   ‌C.资本公积                                     D.商誉‌‎‌
选项：
A: A .当期所得税
B: B. 所得税费用
C: C .资本公积
D: D .商誉
答案: 【 C .资本公积】

2、单选题：
‍2．甲公司2011年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。甲公司2013年度确认该项设备的所得税影响时应贷记（     ）。 ‍    A．递延所得税负债30万元            B．递延所得税负债5万元  ‍ C．递延所得税资产30万元            D．递延所得税资产5万元‍‏‍
选项：
A: A．递延所得税负债30万元
B: B．递延所得税负债5万元 
C: C．递延所得税资产30万元
D: D．递延所得税资产5万元
答案: 【 B．递延所得税负债5万元 】

3、单选题：
3．甲公司2012年末“递延所得税资产” 账户的借方余额为100万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25％，预计未来不会发生变化。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2013年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2013年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元。则甲公司2013年应确认的递延所得税收益为（    ）万元。 ‍A.50万元          B. 75万元       C.150万元             D.175万元‍​‍
选项：
A: A.50万元
B: B. 75万元 
C: C.150万元
D: D.175万元
答案: 【 B. 75万元 】

4、单选题：
4．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2013年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”账户的借方余额为300万元，2014年适用的所得税税率为25％，2013年计提无形资产减值准备400万元，2013年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2013年“递延所得税资产”账户的发生额为（   ）万元。‏A．贷方50                           B．借方250‏C．借方100                                   D．借方400‏‍‏
选项：
A: A．贷方50 
B: B．借方250
C: C．借方100 
D: D．借方400
答案: 【 B．借方250】

5、多选题：
5．在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有 (   ) 。‌A. 本期计提固定资产减值准备‌B. 本期转回存货跌价准备‌C. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额‌D. 计提产品售后保修费用‌‌‌
选项：
A: A. 本期计提固定资产减值准备
B: B. 本期转回存货跌价准备
C: C. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
D: D. 计提产品售后保修费用
答案: 【 A. 本期计提固定资产减值准备;
C. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额;
D. 计提产品售后保修费用】

6、多选题：
6.关于所得税的下列说法中，正确的有（   ）。‌A．本期确认的递延所得税资产不一定会影响本期所得税费用　‌B．除准则规定不确认可不确认递延所得税负债的情况以外企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债‌C．企业对于发生的可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产‌D．递延所得税负债应以相关的应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量‌‏‌
选项：
A: A．本期确认的递延所得税资产不一定会影响本期所得税费用
B: B．除准则规定不确认可不确认递延所得税负债的情况以外企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C: C．企业对于发生的可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产
D: D．递延所得税负债应以相关的应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量
答案: 【 A．本期确认的递延所得税资产不一定会影响本期所得税费用;
B．除准则规定不确认可不确认递延所得税负债的情况以外企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债;
D．递延所得税负债应以相关的应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量】

7、多选题：
‏​7. 下列表述中正确的有（   ）。​A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限​B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理​C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益​D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债​‏​
选项：
A: A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限
B: B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C: C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D: D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
答案: 【 A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限;
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理;
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益】

8、判断题：
‌8．在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。（   ）‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

9、判断题：
‎9．企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（   ）​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

10、判断题：
‎10．企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，应确认相应的递延所得税资产。（   ）​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验——第16讲 案例分析

1、单选题：
1. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2013年度利润总额为200万元，发生的应纳税暂时性差异为20万元，发生可抵扣暂时性差异为60万元，递延所得税期初余额为0。无其他纳税调整事项。甲公司2013年度应确认的所得税费用为（   ）万元。‌A．40                                B．45‌C．50                                D． 60‌‎‌
选项：
A: A．40
B: B．45
C: C．50
D: D． 60
答案: 【 C．50】

2、单选题：
2. 甲公司2013年度实现利润总额2 000万元，资产减值准备年初余额为800万元，本年度计提资产减值准备300万元，冲销资产减值准备100万元。所得税采用资产负债表债务法核算，原所得税税率为15％。2013年起所得税率为25％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2013年度除资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣。则甲公司2013年度确认的所得税费用为（   ）万元。‍A．500万元                                B．550万元‍C．420万元                                D．275万元‍‍‍
选项：
A: A．500万元 
B: B．550万元
C: C．420万元 
D: D．275万元
答案: 【 C．420万元 】

3、单选题：
3. 甲公司2013年实现税前利润500万元，本年度职工工资超过计税标准100万元，发生应纳税暂时性差异为200万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25％，2013年年初不存在暂时性差异。则2013年甲公司的净利润为（   ）。‎A．250万元                                 B．350万元‎C．125万元                                 D．450万元‎​‎
选项：
A: A．250万元
B: B．350万元
C: C．125万元
D: D．450万元
答案: 【 B．350万元】

4、单选题：
4.甲公司持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，2013年年末其公允价值为240万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2013年年末因该项金融资产对甲公司所得税费用的影响额为（   ）万元。​A.60                                  B.10​C.－10                                           D.0​​​
选项：
A: A.60
B: B.10
C: C.－10
D: D.0
答案: 【 D.0】

5、多选题：
5．下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（   ）。‌A．本期应交所得税‌B．本期递延所得税资产借方发生额‌C．本期递延所得税资产贷方发生额‌D．本期递延所得税负债借方发生额‌‎‌
选项：
A: A．本期应交所得税
B: B．本期递延所得税资产借方发生额
C: C．本期递延所得税资产贷方发生额
D: D．本期递延所得税负债借方发生额
答案: 【 B．本期递延所得税资产借方发生额;
D．本期递延所得税负债借方发生额】

6、多选题：
6.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（   ）。‌A．本期计提固定资产减值准备‌B．本期转回存货跌价准备‌C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏‌D．根据预计未来将发生的产品售后保修费用，确认的预计负债‌​‌
选项：
A: A．本期计提固定资产减值准备
B: B．本期转回存货跌价准备
C: C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
D: D．根据预计未来将发生的产品售后保修费用，确认的预计负债
答案: 【 A．本期计提固定资产减值准备;
C．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏;
D．根据预计未来将发生的产品售后保修费用，确认的预计负债】

7、多选题：
7. 企业在确认递延所得税时，其对应应计入的项目可能有（   ）。‍A．所得税费用                         B．商誉      ‍C．资本公积                                  D．投资收益    ‍‍
选项：
A: A．所得税费用
B: B．商誉
C: C．资本公积
D: D．投资收益
答案: 【 A．所得税费用;
B．商誉;
C．资本公积】

8、判断题：
‌8. 如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。(   )‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

9、判断题：
‎9．按照企业准则的规定，企业利润表中的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（   ）‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

10、判断题：
‎10．企业对可供出售金融资产公允价值的变动不需要调整应纳税所得额。（   ）​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

随堂测验——第6讲 案例讨论

1、单选题：
1. 甲公司于2012年末购入并投入使用的一项固定资产，其原值为500万元，预计净残值为0。会计按5年采用年限平均法计提折旧，税收规定按10年采用年限平均法计提折旧，2013年末该项固定资产发生减值，计提固定资产减值准备20万元。则该项固定资产2013年末的计税基础为（   ）万元。‎A.400                               B.380‎C.450                               D.430‎‎‎
选项：
A: A.400 
B: B.380
C: C.450
D: D.430
答案: 【 C.450】

2、单选题：
2．甲公司于2013年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2013年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。则在2013年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（   ）万元。‌A.2 030和2 030                        B.2 100 和2 030‌C.2 400和2 100                        D.2 030和2 400‌‎‌
选项：
A: A.2 030和2 030 
B: B.2 100 和2 030
C: C.2 400和2 100
D: D.2 030和2 400
答案: 【 D.2 030和2 400】

3、单选题：
3．交易性金融资产的计税基础是（     ）‌A．取得时的公允价值            　　　　 B．取得时的成本‌C．期末的公允价值               　　　　D．期末的账面余额‌‏‌
选项：
A: A．取得时的公允价值
B: B．取得时的成本
C: C．期末的公允价值
D: D．期末的账面余额
答案: 【 B．取得时的成本】

4、单选题：
4．甲公司于2013年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为持有至到期投资。该国债面值为1 000万元，票面利率（等于实际利率）为4.2%。国债利息免交所得税。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为（   ）万元。‍A.1 042                               　　　　　　　　　B.1 000    ‍C.0                                   　　　　　　　　D.958 ‍​‍
选项：
A: A.1 042
B: B.1 000
C: C.0
D: D.958
答案: 【 A.1 042】

5、多选题：
5．下列各项中，会使固定资产账面价值与计税基础产生差异的有（    ）。‌A．折旧方法不同                         B．折旧年限不同      ‌C．计提固定资产减值准备               D．净残值不同‌‌‌
选项：
A: A．折旧方法不同
B: B．折旧年限不同
C: C．计提固定资产减值准备 
D: D．净残值不同
答案: 【 A．折旧方法不同;
B．折旧年限不同;
C．计提固定资产减值准备 ;
D．净残值不同】

6、多选题：
6．下列各项资产中，应以取得成本作为其计税基础的有（    ）。‎A．固定资产                         B．交易性金融资产      ‎C．可供出售金融资产                    D．存货‎‏‎
选项：
A: A．固定资产
B: B．交易性金融资产
C: C．可供出售金融资产
D: D．存货
答案: 【 B．交易性金融资产;
C．可供出售金融资产;
D．存货】

7、多选题：
7．下列有关资产计税基础的说法中正确的有（    ）‌A．企业开发形成的新技术、新产品、新工艺等无形资产初始确认时的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％‌B．可供出售金融资产的计税基础为资产负债表日的公允价值‌C．存货的计税基础为其取得时的成本‌D．应收账款的计税基础为其账面余额扣除其坏账准备的金额‌‍‌
选项：
A: A．企业开发形成的新技术、新产品、新工艺等无形资产初始确认时的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％
B: B．可供出售金融资产的计税基础为资产负债表日的公允价值
C: C．存货的计税基础为其取得时的成本
D: D．应收账款的计税基础为其账面余额扣除其坏账准备的金额
答案: 【 A．企业开发形成的新技术、新产品、新工艺等无形资产初始确认时的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％;
C．存货的计税基础为其取得时的成本】

8、判断题：
‍8．应付税款法是按所得税税法规定的纳税所得和税率计算应交所得税金额，并按应交所得税金额确认为当期所得税费用的一种方法。（    ）‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

9、判断题：
‌9．在我国，所有企业均应采用资产负债表债务法核算所得税。（     ）‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

10、判断题：
‍10．某一资产负债表日资产的计税基础等于资产的成本扣除以前期间已税前列支的金额。（    ）​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

第二章 外币业务

1、单选题：
根据我国会计法的规定，下列关于记账本位币的说法中不正确的是（   ）。‎‏‎
选项：
A: A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
B: B.企业的记账本位币只能是人民币
C: C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币
D: D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更
答案: 【 B.企业的记账本位币只能是人民币】

2、单选题：
下列关于记账本位币变更的说法中，符合我国《会计法》规定的是（   ）。‍
选项：
A: A.企业变更记账本位币时应当采用变更当期期初的即期汇率对所有的项目进行折算
B: B.企业变更记账本位币产生的汇兑差额应计入当期损益
C: C.企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率对所有的项目进行折算
D: D.记账本位币一经确定不得变更
答案: 【 C.企业变更记账本位币时应当采用变更当日的即期汇率对所有的项目进行折算】

3、单选题：
假设甲股份公司的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率折算。2016年2月18日，与某外商签订注资协议，协议规定：外商将投入资本1 000 000美元，合同中约定的汇率是1美元＝6.25元人民币。2016年5月18日，甲公司实际收到外商的投资额1 000 000美元，当日的即期汇率是1美元＝6.2元人民币。甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（   ）。‏‏‏
选项：
A: A.借：银行存款——美元户    （＄1 000 000×6.25） 6 250 000贷：股本                                       6 250 000
B: B.借：银行存款——美元户 （＄1 000 000×6.20）    6 200 000  贷：股本                                       6 200 000
C: C.借：银行存款——美元户  （＄1 000 000×6.20） 6 200 000资本公积——股本溢价                         50 000贷：股本                                      6 250 000
D: D.借：银行存款——美元户    （＄1 000 000×6.25） 6 250 000贷：股本                                        6 200 000资本公积——股本溢价                         50 000
答案: 【 B.借：银行存款——美元户 （＄1 000 000×6.20）    6 200 000  贷：股本                                       6 200 000】

4、单选题：
假设乙公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2016年2月15日出售价值为300 000美元的存货，当日的即期汇率为1美元＝6.3元人民币。2016年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元＝6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（   ）。‏‍‏
选项：
A: A.2016年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890 000元人民币
B: B.2016年2月15日应收账款的初始入账金额是300 000美元
C: C.2016年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是300 000美元
D: D.2016年2月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0
答案: 【 A.2016年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890 000元人民币】

5、单选题：
按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（   ）。‎‌‎
选项：
A: A.按历史汇率折算
B: B.按即期汇率的近似汇率折算
C: C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定
D: D.按即期汇率折算
答案: 【 C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定】

6、单选题：
我国关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在合并财务报表中的列示，下列说法中正确的是（   ）。‏‎‏
选项：
A: A.在外币报表折算差额项目中反映                  
B: B.单独设置少数股东外币报表折算差额
C: C.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表      
D: D.在资本公积项目下单独列示
答案: 【 C.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表      】

7、单选题：
乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2016年6月1日，以人民币购汇200 000美元，当日银行的美元买入价为1美元＝6.50元人民币，中间价为1美元＝6.60元人民币，卖出价为1美元＝6.70元人民币。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑收益是(   )。‏​‏
选项：
A:         A.20 000美元
B: B.40 000美元
C:       C.-20 000美元 
D:   D. -20 000元人民币
答案: 【   D. -20 000元人民币】

8、单选题：
在四种外币报表折算方法中，（   ）最有利于保持原会计报表各项目之间的比例关系。​‍​
选项：
A:           A．现行汇率法 
B:  B.流动与非流动项目法
C:          C．货币与非货币性项目法
D: D. 时态法
答案: 【           A．现行汇率法 】

9、单选题：
甲公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2016 年6 月20 日从境外购买零配件一批，价款总额为500 万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1 美元＝6.21 元人民币。6 月30 日的市场汇率为1 美元＝6.22 元人民币。7 月31日的市场汇率为1 美元＝6.23 元人民币。该外币债务7 月份所发生的汇兑损失为（   ）万元人民币。‎‎‎
选项：
A:              A．－10     
B:  B．－5        
C:           C．5 
D: D．10
答案: 【           C．5 】

10、单选题：
不论采用流动项目与非流动项目法，还是采用货币性与非货币性项目法折算外币报表，折算后的数值都无差异的是（   ）。‌‏‌
选项：
A:              A.应收账款   
B:  B.存货
C:          C.持有至到期投资
D: D.长期借款
答案: 【              A.应收账款   】

11、多选题：
企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（    ）。‏‎‏
选项：
A: A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算
B: B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算
C: C.融资活动获得资金时使用的货币
D: D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币
E: E.企业的母公司所采用的记账本位币
答案: 【 A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费