增值税检查与申报单元测验

1、单选题：
‍在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（     ），为增值税的纳税人。‍
选项：
A: 单位和个人
B: 社团组织和单位 
C: 企业和单位
D: 社团组织和个人
答案: 【 单位和个人】

2、单选题：
‎对增值税一般纳税人认定的检查方法，表述错误的是（     ）。‎
选项：
A: 审查会计报表、资金流动凭据和现金流量计算、货物购进凭据、销售日记账
B: 通过材料消耗测算，核实纳税人的年实际应税销售额
C: 检查是否符合一般纳税人条件,但不申请认定为一般纳税人
D: 通过水电消耗测算，核实纳税人的年实际含税销售额
答案: 【 通过水电消耗测算，核实纳税人的年实际含税销售额】

3、单选题：
‌对租赁和承包经营单位检查的主要方法表述错误的是（      ）。‍
选项：
A: 根据其提供的纳税人名称进行调查质证，审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议，核实实际经营人
B: 审查承租或承包的企业、单位和个人，是否有独立的生产、经营权
C: 在财务上是否独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费
D: 确认发包人或出租人是否存在逃避行纳税义务的行为
答案: 【 确认发包人或出租人是否存在逃避行纳税义务的行为】

4、单选题：
‎下例属于对委托代销业务不按规定申报纳税的检查方法的是（     ）。‍
选项：
A: 查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议，审核委托代销业务的真实性
B: 检查是否构成代销业务，核实纳税人是否将委托代销业务作为直销业务进行核算
C: 审查发出代销商品是否超过160天，看有无延迟纳税义务发生时间和不计销售的问题
D: 通过检查“应收账款”、“应付账款”、“其他应付款”、“销售费用（或营业费用）”等账户，核查“库存商品——受托代销商品”账户贷方发生额的对应账户是否异常
答案: 【 查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议，审核委托代销业务的真实性】

5、单选题：
‍下列行为不属于视同销售货物的是（     ）。​
选项：
A: 将自产的货物无偿赠送他人
B: 将委托加工的货物无偿赠送他人
C: 以自产的货物换取他人的货物
D: 将购买的货物用于个人消费
答案: 【 将购买的货物用于个人消费】

6、单选题：
‌不属于将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、分配给股东或无偿赠送他人，未视同销售申报纳税的检查方法是(     )。‍
选项：
A: 审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况
B: 核实企业有无将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资和分配给股东以及无偿赠送他人等事项
C: 重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原材料”、“库存商品”等存货类账户
D: 查阅相应业务的记账凭证，再对应“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，检查纳税人用于投资、赠送或分配的货物是否按规定核算销项税额
答案: 【 重点审阅“现金”、“银行存款”账户借方的对应账户是否是“原材料”、“库存商品”等存货类账户】

7、单选题：
‍某公司（增值税一般纳税人）月末盘存发现原材料被盗60000元，其中含运输费用500元，该企业应作的税务处理是：从当期进项税额中转出（     ）元。​
选项：
A: 9565
B: 9575
C: 7780
D: 7760
答案: 【 7780】

8、单选题：
‌税务稽查人员在检查混合销售涉税的关键问题是（      ）。‏
选项：
A: 查阅工商登记情况，采取询问、实地观察等方法，了解企业的实际经营范围，核实其是否有兼营非应税劳务的情况
B: 检查“其他业务收入”、“营业外收入”、“其他业务支出”、“营业外支出”以及费用类账户，审核兼营非应税业务是否分别核算，不分别核算或者不能准确核算的，是否一并缴纳了增值税
C: 发生混合销售行为，将服务行为作为低税率项目申报缴纳了增值税
D: 发生混合销售行为，将应税货物作为低税率项目申报缴纳了增值税
答案: 【 发生混合销售行为，将服务行为作为低税率项目申报缴纳了增值税】

9、单选题：
‏纳税人发生加工业务偷逃增值税的手法主要是（      ）。​
选项：
A: 将货物销售作为受托加工业务处理，仅就加工费收入申报缴纳增值税
B: 高税率货物适用低税率
C: 白条入账
D: 隐匿主营业务收入
答案: 【 将货物销售作为受托加工业务处理，仅就加工费收入申报缴纳增值税】

10、单选题：
‍采取审查销货退回冲减销售收入时，有无合法凭据，在购货方尚未付款并未做账务处理的情况下，全部退货的，增值税专用发票各联次是否全部收回作废的检查方法所涉及的主要涉税问题是（       ）。​
选项：
A: 账面隐匿销售额 
B: 坐支销货款
C: 虚构销货退回业务
D: 利用关联企业转移计税价格
答案: 【 虚构销货退回业务】

11、单选题：
‎某公司为增值税一般纳税人，主要生产化工原料，2019年1月当地税务机关对其上年度的纳税情况实施全面检查。稽查人员采用审阅法检查“产成品”账户相关记账凭证时，发现2018年10月45号记账凭证记载如下：借：应付账款     232000.00；  贷：产成品       232000.00。记账凭证后附有仓库出库单据。从固定证据完整齐全的角度，税务机关宜采用（      ）至（     ）调查查实了该公司存在以产品抵付应付购货款的税收违法事实。‏
选项：
A: 外调法  债务单位
B: 外调法  债权单位
C: 观察法  管理部门
D: 观察法  后勤部门
答案: 【 外调法  债权单位】

12、单选题：
‌对可能存在账外经营，隐藏销售收入的企业，要在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据宜采取的方法是（      ）。‌
选项：
A: 重点检查法
B: 突击检查法
C: 异常情况分析法
D: 逻辑分析法
答案: 【 突击检查法】

13、单选题：
‍下例账务处理可能存在收取价外费用逃避纳税义务的问题是（      ）。‌
选项：
A: 借：其他应收款   贷：产成品
B: 借：应收账款     贷：原材料
C: 借：应付账款     贷：原材料
D: 借：库存现金         贷：管理费用
答案: 【 借：库存现金         贷：管理费用】

14、单选题：
‍纳税人利用关联企业交易转移计税价格的逃避纳税义务的手法是（      ）。‏
选项：
A: 销售货物直接冲减“生产成本”
B: 以物易物不按规定确认收入，不计提销项税额
C: 白酒生产企业成立由其控股的销售公司，以明显低于同期该货物的平均销售价格将货物给销售公司
D: 用货物抵偿债务，不按规定计提销项税额
答案: 【 白酒生产企业成立由其控股的销售公司，以明显低于同期该货物的平均销售价格将货物给销售公司】

15、单选题：
‌受托加工企业的实物收入不申报纳税的主要手法是（      ）。‎
选项：
A: 委托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，不计收入不申报纳税
B: 受托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，不计收入不申报纳税
C: 受托方收取加工费的收入不申报纳税
D: 委托方收取加工费的收入不申报纳税
答案: 【 受托方收取的抵顶加工费的材料、余料收入，不计收入不申报纳税】

16、多选题：
​租赁和承包经营常见的涉税问题是（       ）。‏
选项：
A: 承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务
B: 承租承包超市、商场的柜台和经营场地，以超市、商场的名义进行经营，逃避纳税义务
C: 承租或承包的企业、单位和个人，采取隐匿收入的手段，逃避纳税义务
D: 承租承包超市、商场的柜台和经营场地，采取转移或者隐匿财产的手段，逃避纳税义务
答案: 【 承租或承包的企业、单位和个人，不按规定办理税务手续，以出租人或发包人的名义进行经营，逃避纳税义务;
承租承包超市、商场的柜台和经营场地，以超市、商场的名义进行经营，逃避纳税义务】

17、多选题：
​对受托代销业务未申报纳税的检查方法是（        ）。‎
选项：
A: 审查代销商品账户、销售资料和往来明细账,了解被查单位是否存在代销业务
B: 查阅相关合同、协议，了解被查单位是否存在代销业务
C: 对受托代销商品采用发函协查和实地盘存的检查方法
D: 核实是否存在代销收入不入账，隐匿销售收入或延缓实现销售收入时间的问题
答案: 【 审查代销商品账户、销售资料和往来明细账,了解被查单位是否存在代销业务;
查阅相关合同、协议，了解被查单位是否存在代销业务;
对受托代销商品采用发函协查和实地盘存的检查方法;
核实是否存在代销收入不入账，隐匿销售收入或延缓实现销售收入时间的问题】

18、多选题：
‏甲公司的总部在上海，该公司系增值税的一般纳税人，为了扩大市场销路在依法设立了天津销售分公司。根据这一情况，稽查人员应重点检查（        ）。‌
选项：
A: 审查企业近年来的利润总额，了解企业的盈利情况
B: 检查“库存商品”等存货类账户，核实机构间是否存在移送货物的情况
C: 核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据
D: 审查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况
答案: 【 检查“库存商品”等存货类账户，核实机构间是否存在移送货物的情况;
核对机构间的往来明细账和银行资金往来凭据;
审查销售部门的销售台账、仓库部门的实物账等情况】

19、多选题：
​下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有(         )。​
选项：
A: 委托他人代销货物
B: 销售代销货物
C: 将自产的货物分给职工做福利
D: 将外购的货物用于非应税项目
答案: 【 委托他人代销货物;
销售代销货物;
将自产的货物分给职工做福利】

20、多选题：
‌2019年7月1日,国税稽查局接到群众举报某公司(该公司系增值税一般纳税人)将自产的货物用于非应税项目和集体福利采取不申报或少申报纳税的手段进行偷税，根据这一线索稽查人员的检查方法是（        ）。‏
选项：
A: 实地观察或询问自产货物的用途，分析有无用于非应税项目、集体福利
B: 审阅“其他业务支出”、“在建工程”、“应付职工薪酬”账户的借方发生额，对这些账户的借方发生额的对应账户进行审核，检查其是否使用了自产的货物
C: 检查仓库发货单，审核是否存在非应税项目、集体福利领用自产货物的情况
D: 审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况
答案: 【 实地观察或询问自产货物的用途，分析有无用于非应税项目、集体福利;
审阅“其他业务支出”、“在建工程”、“应付职工薪酬”账户的借方发生额，对这些账户的借方发生额的对应账户进行审核，检查其是否使用了自产的货物;
检查仓库发货单，审核是否存在非应税项目、集体福利领用自产货物的情况;
审核计税价格，核实有无以成本价作为计税依据的情况】

21、多选题：
‏某企业发生销售自己使用过的应税固定资产，我们应检查(        )会计账户。​
选项：
A: 主营业务收入
B: 营业外收入
C: 固定资产
D: 固定资产清理
答案: 【 营业外收入;
固定资产;
固定资产清理】

22、多选题：
‌针对纳税人人为滞后销售入账时间，延迟实现税款的情况，我们应采用的检查方法是（              ）。‎
选项：
A: 查阅“主营业务收入”明细账，调阅有关记账凭证和原始凭证
B: 核对“销货发票”、“出库单”等单据上记载的发出商品的时间等内容
C: 根据所附的发货证明、收货证明，确认其发出日期
D: 根据所附的托收回单、送款单等确定其收款依据，判断是否延期办理托收手续、入账时间是否正确
E: 检查核算期末前几天的销售情况
F: 检查仓库实物账，并与货物出运凭证核对，确认货物的出库和出运时间，判断是否存在滞后入账的情况
答案: 【 查阅“主营业务收入”明细账，调阅有关记账凭证和原始凭证;
核对“销货发票”、“出库单”等单据上记载的发出商品的时间等内容;
根据所附的发货证明、收货证明，确认其发出日期;
根据所附的托收回单、送款单等确定其收款依据，判断是否延期办理托收手续、入账时间是否正确;
检查核算期末前几天的销售情况;
检查仓库实物账，并与货物出运凭证核对，确认货物的出库和出运时间，判断是否存在滞后入账的情况】

23、判断题：
‏境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内购买人为扣缴义务人。‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
‎年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税。‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

25、判断题：
‎纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出。‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
​准予抵扣的运费金额是指货运发票上注明的运费、建设基金、其他杂费。‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

27、判断题：
​采取以物易物方式销售货物，以物易物双方都不作购销处理。​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

28、判断题：
‌企业销售原材料的收入应计入会计科目“主营业务收入”。‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
​委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满150天的当天。‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
‏采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为收到销货款的当天。‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

多选题练习

1、多选题：
​下列关于“应交税费——应交消费税”科目核算表述正确的有（　    ）。‏
选项：
A: 将自产的高档化妆品出售
B: 商场零售金银首饰
C: 进口烟丝用于连续生产卷烟
D: 委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税
答案: 【 将自产的高档化妆品出售;
商场零售金银首饰;
进口烟丝用于连续生产卷烟;
委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税】

2、多选题：
‍下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有（ 　　）。‏
选项：
A: 支付的加工费
B: 委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税
C: 支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
D: 支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
答案: 【 支付的加工费;
支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税;
支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税】

3、多选题：
‎下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有(　   　)。‌
选项：
A: 档手表的生产销售环节
B: 超豪华小汽车的零售环节
C: 珍珠饰品的零售环节
D: 珍珠饰品的零售环节
答案: 【 档手表的生产销售环节;
超豪华小汽车的零售环节】

消费税检查与申报单元测验

1、单选题：
‏下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　    ）。‍
选项：
A: 企业以应税消费品投资入股，按规定计算的应缴消费税应记人长期投资的账面成本，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B: 除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资人股、支付代购手续费等也应视为销售行为
C: 销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目
D: 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目
答案: 【 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目】

2、单选题：
‏下列关于包装物缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　   ）。‌
选项：
A: 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
B: 对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税
C: 随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入”其他业务收入”科目。因此，应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
D: 随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目
答案: 【 对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税产品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，不并入应税消费品的销售额中缴纳消费税】

3、单选题：
‏委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（　  ）。‏
选项：
A: 借：委托加工物资　贷：银行存款
B: 借：委托加工物资　贷：应交税费——应交消费税
C: 借；应交税费——应交消费税　贷：银行存款
D: 借：税金及附加　贷：应交税费——应交消费税
答案: 【 借；应交税费——应交消费税　贷：银行存款】

4、单选题：
​下列关于自产自用应税消费品缴纳消费税的账务处理的表述，不正确的是（　   ）。​
选项：
A: 企业以自产的应税消费品抵偿债务，按规定计算的应缴消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B: 除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为
C: 销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目
D: 企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目
答案: 【 企业以生产的应税消费品换取生产资料、支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交消费税”科目】

5、单选题：
​某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（　   ）。‏
选项：
A: 借：委托加工物资　贷：原材料
B: 借：应交税费——应交消费税　贷：银行存款
C: 借：委托加工物资　　应交税费——应交增值税（